Анализ проведения оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), предоставляемые органами местного самоуправления сельского поселения муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Согласно статьи 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1) налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов,

2)   земельный налог – по нормативу 100 процентов.

Порядок и методика оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и снижения ставок по местным налогам утверждены постановлением Администрации сельского поселения Калтасинский сельсовет муниципального района Калтасинский  район Республики Башкортостан от 14.03.2016 №55а  «О Порядке проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок

по местным налогам сельского поселения Амзибашевский сельсовет муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан» (далее Постановление).

         Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)  льгот  и снижение ставок по местным налогам проводится в целях оптимизации перечня действующих льгот и обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот и снижения ставок по местным налогам используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – влияние льгот на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

Льготы, установленные на местном уровне, направлены на поддержку социально незащищенных категорий граждан.

В эту группу входят льготы, предоставленные социально незащищенным категориям населения сельских поселений муниципального района Калтасинский  район Республики Башкортостан, имеют исключительно социальную направленность, как улучшающие условия жизнедеятельности и повышающие покупательскую способность.

                 

Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот и снижения ставок  по местным налогам

 

1.1.          Налог на имущество физических лиц

 

         Поступления по налогу на имущество физических лиц в 2019 году в бюджеты сельского поселения Калтасинский сельсовет муниципального района Калтасинский  район РБ  составили 739,2 тыс. рублей, что соответствует 8,5% от общего объема налоговых и неналоговых доходов бюджетов сельских поселений.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены в соответствии с федеральным законодательством РФ. Дополнительные льготы органами местного самоуправления не предоставлялись, следовательно, бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот не рассчитывалась.

 

1.2. Земельный налог

 

      Поступления по земельному налогу в 2019 году в бюджеты сельских поселений муниципального района Калтасинский  район РБ  составили 1745,4 тыс. рублей, что соответствует 20,1% от общего объема налоговых и неналоговых доходов бюджетов сельских поселений.

          1. Оценка эффективности льгот (сниженной налоговой ставки) по земельному налогу.

1.1. Решением Совета сельского поселения  установлены пониженные ставки по земельному налогу в отношении земельных участков занятых бюджетными учреждениями, автономными учреждениями, казенными учреждениями, созданные Республикой Башкортостан и муниципальными образованиями муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, а также занятых органами государственной власти и управления Республики Башкортостан, местного самоуправления. Определить экономическую эффективность не представляется возможным, так как в отчетах формы №5МН не выделяются начисления по пониженным ставкам налога.

1.2. Решением Совета сельского поселения от уплаты земельного налога освобождены следующие категории налогоплательщиков:

      а) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.  

       В отчетах о налоговой базе и структуре начислений по налогу за 2019 г.,

данными правами воспользовались 35 налогоплательщиков, общая сумма льготы составила 6 тыс. рублей.

Учитывая, что инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны являются особо значимой для общества категорией людей, нуждающихся во внимании и поддержке со стороны органов местного самоуправления, и льгота в виде полного освобождения от уплаты земельного налога данной категории налогоплательщиков направлена на снижение налоговой нагрузки, можно сделать вывод о её положительной социальной эффективности.

ВЫВОД:

По итогам проведенной оценки социальная эффективность предоставляемых налоговых льгот по местным налогам признана положительной, а бюджетная эффективность – не рассматривалась. Предоставляемые льготы и снижение налоговых ставок по местным налогам признаются эффективными.